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企业纳税筹划的风险要如何防范

中经慧税 • 联贝财务 0 0 0 有疑问?立即咨询
最后更新:2019-01-28 14:05:00

纳税筹划又称税务筹划,其本质是指纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和业务流程,通过巧妙的财务协调和会计处理,合理地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现税后利益巨大化为目标的涉税经济行为。

一、企业纳税筹划风险

1.决策者存在认识误区,片面认为纳税筹划是财务人员的事情,与其他部门无关,或认为只要与税务局的关系好,有事可以通过疏通摆平等,盲目操作,很容易形成纳税风险。

2.不依法纳税的风险,即企业日常的纳税核算从表面或局部看是按规定操作了,但是由于对有关税收政策把握不到位,实质上形成偷税,从而遭受税务处罚。

3.在系统性纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成纳税筹划风险。如在企业改制、兼并、分设过程中的纳税筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统理解,就很容易出现筹划失败的风险。

4.对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险,如因“四残”人员比例不足而享受了福利企业优惠,因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。

此外还有筹划成果与筹划成本得不偿失的风险,如对企业的情况没有全|面比较和分析,或者筹划方向与企业的总目标不一致,从表面上看有成果,而实际上企业并没有从中获得实惠等。

二、企业纳税筹划具体防范措施

1.树立纳税筹划的风险意识,立足于事先防范

作为从事纳税筹划的专业人员首先要树立纳税筹划的风险意识,在接受委托时,要向委托人和接受筹划的纳税人说明纳税筹划的潜在风险,并在委托合同就有关风险问题签署具体条款,从而对风险有一个事先约定,减少可能发生的经济纠纷;在进行纳税筹划过程中,要注意相关政策的综合运用,从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。

2.贯彻成本效益原则,实现企业整体效益巨大化

企业进行纳税筹划,不能仅盯住个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重。一项成功的纳税筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果,优化选择的标准不是税收负担小而是在税收负担相对较小的情况下,企业整体利益巨大。另外,在选择纳税筹划方案时,不能把眼光仅盯在某一时期纳税少的方案上,而应考虑服从企业的长期发展战略,选择能实现企业整体效益巨大化的纳税筹划方案。

3.及时、系统地学习税收政策,准确理解和把握税收政策的内涵

为了能够及时调节经济体现国家的产业政策,税收政策处于不断变化之中,纳税筹划从某个角度讲,就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化,寻找纳税人在税收上的利益增长点,从而达到利益巨大化。因此,进行纳税筹划就是要不断研究经济发展的特点,及时关注税收政策的变化趋势。

4.借助“外脑”,聘请纳税筹划专家,提高纳税筹划的权威性和可靠性

纳税筹划是一门综合性学科,涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识,其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作。因此,对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务,如果是聘请纳税筹划专业人士如注册税务师来进行,进一步降低纳税筹划的风险。

5.加强与当地税务机关的联系,充分了解当地税务征管的特点和具体要求

进行纳税筹划,由于许多活动是在法律的边界运作,纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊,比如纳税筹划与避税的区别等,况且各地具体的税收征管方式有所不同,税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事纳税筹划者在正确理解税收政策的规定性,正确应用财会知识的同时,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。事实上,如果不能适应主管税务机关的管理特点,或者纳税筹划方案不能获得当地主管税务部门的认可,就难以体现它应有的收益。

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