中秋年终，又到了我们财务员工较为厌倦的时候。那么，针对企业赢取的以下4种跨年收益情形，您在企业金额税全面性处理清楚了吗?
案例一：取得跨年合作社收入
2019年10月5日，甲宗教建筑公司与乙生产企业协定工厂修筑合同，合同说好项目总额度为200万元(不含税)，工程造价为4个月，工程宴请生产线竣工竣工验收合格后额度额度缴纳。推导截至2019年12月31日，甲建筑公司已出现开销支出120万元，预期项目竣工前还将发生成本支出30万元。那么，甲建筑公司提供跨年劳务该如何验证企业所得税收入?
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干困难的指示》(国税函〔2008〕875号)第二条规定：
企业在各个纳税历史课，提供劳务买卖的结果能够准确估计的，应采用落成施工进度(完工权重)法确认提供劳务收入。
(一)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地衡量;
2.交易的完工进度能够可靠地确定;
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
(二)企业提供劳务完工进度的确定，可有所区别下列方法：
1.已完工作的校准;
2.已提供劳务占劳务经济总量的比例;
3.发生成本占总成本的比例。
(三)企业应按照从接受劳务方已收或有价证券的合同或协议价款确定劳务收入贸易额，根据纳税期末提供劳务收入总额相乘完工进度缴付在此之前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入;同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税之后累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
综上所述，甲建筑公司2019年度劳务完工进度=120/(120+30)**=80%;
应确认2019年度企业所得税收入=200*80%=160万元。
案例二：取得跨年特许状使用费收入
2019年11月1日，甲公司与乙公司签订特许权协议，协议规定甲公司授予乙公司在12个月内使用其专利技术的基本权利，乙公司应在协议签订日一次性支付特许权使用费用120万元(不含税)。当日，乙公司按协议约定全额支付了特许权使用费。那么，甲公司取得跨年特许权使用费收入该如何数值缴纳企业所得税?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条规定：
企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供许可、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的格里历确认收入的实现。
综上所述，甲公司应在协议约定的日期即2019年11月1日将取得的120万元特许权使用费收入全部确认为2019年度企业所得税收入。
案例三：取得跨年业主收入
2019年12月1日甲房地产公司与乙公司签订大楼出售协议，协议约定，专营期1年，即2019年12月1日——2020年11月30日，总计租金120万元(不含税)，乙公司应在协议签订当日一次性推迟支付全年租金。合同签订当日，乙公司登门拜访支付了全额租金。那么，甲公司对一次性缴付的跨年租金该如何确认企业所得税收入?
根据《国家税务总局关于切实制订企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)*条“关于租金收入确认问题”规定：
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供销售收入、包装物或者其他有形存款的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的租约应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用用料原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期光滑扣除相关年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以决定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
案例四：取得跨年注册费收入
甲锻炼身体运动俱乐部有限公司是合伙专门从事提供健身服务的企业，其经营模式为向消费者一次性收取会员费，会员在缴纳会员费后在12个月内不会预约就可赢得各种服务或消费。2019年12月，甲公司取得会员费收入24万元(不含税)，那么，对于取得的跨年会员费收入，甲公司该如何确认企业所得税收入?
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第四款第6项规定：
申请入会或加入会员，只强制取得会费，所有其他服务或商品都要正式缴付的，在取得该会员费力确认收入。
申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以*低新会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
因此，在本案例中甲公司取得的会员费应在整个受益期内分期确认收入。
沪公网安备 31011402009030号