税务行政机关在日常的税收征管中，仍然把清扫沉欠、能避免新欠作为产业化工作来抓。2004年国家税务总局就报送了《国家税务总局关于所得税一般纳税人用进项留抵税负抵减增值税欠税缺陷的指示》(增值税发〔2004〕112号)，该元数据库的主要细节是为了提高增值税管理，适时追诉欠税，彻底解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。下方我们庆生修习一下具体情况的文件内容：
1、符合范围
对纳税人因销项税额*小进项税额而引起二专留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2、稽核处理
（一）增值税欠税税额高于期末留抵税额，按期末留抵税额黑字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”考试，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
3、申报表的中考
为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的只能，将《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报炮管作如下：
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”递增抵减欠税额后的存款数，该数据应与“应交税金——应交，增值税”明细科目借方月初余额完全一致。
（二）第25项“期初未缴税额(多缴为负号)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。
4、可能
某纳税人是食品加工企业的一般纳税人，由于企业在生产经营过程中主要是选用赊销的经营方式，使得企业进项始终大于销项。该企业在之前年度有增值税的欠税，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳利息的从滞纳税款之日起，按日票价滞纳税款万分之五的滞纳金。到2014年底，该企业留抵的增值税进项税额为21万元，欠缴的增值税额共计15万元，滞纳金累计10万元。如果按上述制度处理，纳税人可以清理欠税及滞纳金21万元。
联贝小编留意纳税人，如果你有增值税欠税，同时又有增值税进项留抵税，就按上述办法处理，这样做既解决了欠税问题，同时也增加了税务几率。
沪公网安备 31011402009030号