欠税是纳税人在生产经营过程中，由于资金不安或其他原因，不能按照法案的规定适时缴纳税的一种行为。纳税人欠缴利息，使得国家的税收不能及时入库，所致了国家财政难于资金的紧张，同时也会给纳税人激发一定的风险，如滞纳金、罚款和停止粮食发票等。
税务地方政府机关在日常的税收征管中，始终把维修陈欠、能避免新欠作为信息化工作来抓。2004年国家税务总局就报送了《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)，该元统计数据的主要内容是为了强化增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。下面我们一起来研习一下详细的文件内容：
仅限于范围对纳税人因销项税额小于进项税额而产生每学期留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
财务处理(一)增值税欠税税额多于期末留抵税额，如期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”数学科，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
身份证的考生为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报机炮作如下：
(一)第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的结算数，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目借方月初余额合理。
(二)第25项“期初未缴税额(多缴为正数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。
举例来说某纳税人是食品加工企业的一般纳税人，由于企业在生产经营过程中主要是采用赊销的经营方式也，使得企业进项始终大于销项。该企业在时期年度有增值税的欠税，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。到2014年底，该企业留抵的增值税进项税额为21万元，欠缴的增值税额合计15万元，滞纳金累计10万元。如果按上述措施处理，纳税人可以清理欠税及滞纳金21万元。
小编警惕纳税人，如果你有增值税欠税，同时又有增值税进项留抵税，就按上述办法处理，这样做既解决了欠税问题，同时也降低了税务风险。
相关答疑问题一：欠税纳税人可以盘查吗?根据《中华人民共和国税收征收管理法》(第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次决议修订)第四十四条规定：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，原则在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者获取借贷。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”
问题二：纳税人什么情况下可以申请延期缴纳税款?一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正)第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政规范规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定具体的期限，缴纳或者解缴税款。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、隶属市国家税务局、地方税务局批覆，可以延期缴纳税款，但是*高不得超过三个月。”
二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令〔2002〕362号)第四十一条规定：“纳税人有下列状况之一的，归入税收征管法第三十一条所称特殊困难：
(一)因必定抗力，引发纳税人时有发生很大重大损失，但会生产经营社区活动受到较大影响的;
(二)当期货币资金在计入因应职工工资、社会制度费率后，难以缴纳税款的。
开发计划列于市国家税务局、地方税务局可以详见税收征管法第三十一条第二款的批准权力，审批纳税人延期缴纳税款。”
问题三：社会班联会缴交学费究竟需要缴纳增值税?根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第八条规定：“自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，纳税增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月末应缴纳的增值税，或办理退税。
社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并拿下《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人团体会员、的单位会员和团体会员的会费。
社会团体开展经营服务项目活动取得的其他收益，只准照章缴纳增值税。”
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