账面上的这3个涉税风险问题你关注了吗？

企业税务高风险是指企业的涉税使用暴力因并未恰当有助于遵从税条例定，而加剧企业期望国家主权的原因财产损失。那么，结算上的这3个涉税风险议题你注目了吗？

风险问题一

年底了，你账面上确实实际上计提了调动自然人股东的佣金而未付的原因？

账务处理：

借：价格分派——分离出应付利息 100万元

贷：应付利润——王总     100万元

警惕：只要计提过了股东个人合伙，不管是否富翁付清，都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人可得税。

参考资料：

根据（国税函[1997]656号）国家税务总局《关于利息、股息、保费所得征收问题的通知》：

扣缴义务人将仅限于纳税义务人酬金的利息、股息、红利年收入，通过扣缴义务人的往还会计师科目分配到个人名下，收入的人合法随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定紧急代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

风险问题二

年底了，你账面上是否存在股东个人大额偿还挂账的情况？

账务处理：

借：其他有价证券款-股东王总 100万元

贷：银行存款      100万元

注意：股东从企业借款，一定要注意年底12月31日一直让股东归还给借款，否则随之而来代扣代缴20%的个人所得税的风险。

参考：财政部、国家税务总局《关于标准化个人按揭个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号，表列出通称158号文档规定，对于个人股东从企业获取的借款，在借款年度不归还而又未用做生产经营，可以视之为个人股东从企业取得的红利分配，个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

风险问题三

年底了，你账面上是否存在年底实际引发了预算但是从未取得发票的情况？

账务处理：

借：管理费用-装潢费  100万元

贷：其他应付款-装修队 100万元

注意：对于这之外并未取得发票的实际支出，可以实行预提的手段算入当期损益，但是一定要在年初汇算清缴5月31日之前取得审计发票，否则不能净利润扣减。

参考：国家税务总局新闻稿2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定，企业当年度实际发生的相关开销、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的适当票据，企业在支付两集所得税时，可暂按账面发生总额进行计算；但在汇算清缴时，应缺少购买该成本、费用的有效凭证。

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