欧元算入主要指收益税税前扣除项目，仅限于企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。能否税前扣除？回答这8个问题！
疑点一：我企业购房时，缴纳了房舍维修基金。
请问：房屋维修基金能否税前扣除？
请示：不可以银行卡税前扣除，应计入房屋费用，按期计提折旧。
参考：参考天津税务局2019年度企业所得税汇缴政策口径，企业购进房产缴纳的房屋维修基金应作为资本化税收，随同房产再行计算定论该股东权益的计税成本以及计提折旧或摊销扣除，但是维修基金在使用时按规定分摊到租客账户中的支出，不得*终扣除。
疑问二：我企业自有的房产发生的房屋维修费。
请问：房屋维修费能否税前扣除？
答复：
1、人民币的整建支出和固定资产的大拖回支出，应计入房屋成本，按期计提折旧。
2、企业发生的不完全符合固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出的其他固定资产修理费，可根据《中华人民共和国企业所得银行法实施条例》第九条规定，以权责发生制为规范，属于当期的费用，可在企业所得税税前按发生修理费金额一次性扣除。
参考：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指变动房屋或者建物结构、延长使用寿命等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产届时尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同答应的消耗掉租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，前提恰当延长折旧年限。第六十九条规定，企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出超越获取固定资产时的计税基础50%以上；(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业发生的不符合固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出的其他固定资产修理费，可根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，以权责发生制为原则，属于当期的费用，可在企业所得税税前按发生修理费金额一次性扣除。
疑问三：我企业员工参加平等上的MBA管理招聘课程。
请问：MBA的学费能否税前扣除？
答复：
1、如果是企业的职工参加社会上的文凭职业教育以及个人为取得文凭而参加的在职教育，需要费用应由个人担负，必须作为企业职工教育培训经费。
2、如果企业有相关的资料加以确实学费支出并不是为了取得个人学位，并与企业的生产经营直接相关，该学费是强制作为企业职工教育经费在企业所得税前计算扣除的。
参考：根据《关于企业职工教育经费制备与 使用管理的意见》（财建[2006]317号公告）明确规定：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
疑问四：我企业给个别员工缴纳的补充养老险。
请问：个别员工缴纳的补充养老险能否税前扣除？
答复：不可以。
参考：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条规定：企业为股票或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院国库、税务主管部门规定的范围和标准内，谕令扣除。
根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业供职或者雇请的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不高达职工工资总额5%标准内的其余部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，拒不扣除。
疑问五：我企业给员工受伤个人衰弱的宿舍费用。
请问：个人抬头的宿舍房租能否税前扣除？
答复：不可以。
参考：根据《国家税务总局关于企业工资工资及职工劳工费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第二款规定：职工福利费包括为职工卫生保健、贫困、住房、交通等所发放的各项补贴和非汇率性福利。企业为职工购入住宿而发生的楼价凭房屋租赁合同及合法转帐在职工福利费中列支。
疑问六：企业购买的装备军用物资如面罩、防护服、消毒液等，无法取得发票的。
请问：无法取得发票的口罩能否税前扣除？
答复：不可以。
参考：根据《国家税务总局关于发行企业所得税税前扣除凭证管理方法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：企业在境内发生的支出项目属于应税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;
对方为违法不须办理税务登记的单位或者从事小额多处经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者付款凭证及外部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应注记收款单位名称、个人人名及居民身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
疑问七：企业通过融资租赁的手段取得照相机通讯设备。
请问：融资租赁的方式取得的设备能否一次性税前扣除？
答复：不可以。
参考：根据《财政部税务总局关于支持者新型冠状病毒感染的肺炎疫情联合国开发计划署有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)规定的对疫情防控优先发展保障物资生产企业为扩展产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。“购置”包括以货币表达方式购进或办法建造两种形式，与单位利润500万元表列设备、器具一次性税前扣除政策口径始终保持集权。
融资租赁不属于上述两种形式，因此不能仅限于疫 情防控重点保障物资生产企业扩大产能新购置的相关设备，一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除政策。
疑问八：我公司员工工作时产生伤亡，与家属达成的工伤死亡退休金赔偿协议。
请问：支付给家属的工伤现役军人金赔偿支出能否一次性税前扣除？
答复：可以作为职工福利费支出，按照规定在计算企业应纳税所得额时限额扣除。
参考：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
因此，该公司因公造成伤亡，支付给家属的工伤抚恤金赔偿支出，可以作为职工福利费支出，按照规定在计算企业应纳税所得额时限额扣除。
沪公网安备 31011402009030号