>联贝智汇>正文

企业福利费扣除千万别踩“红线”!

中经慧税 • 联贝财务 000有疑问?立即咨询
最后更新:2018-11-02 11:04:00

实务中,许多企业为了反映对裁员的学术公益,减低员工工作的素质,往往会为员工提供者各种福利。令人关注的是,企业福利费扣减在税法上有确切的规定,处理不合理往往会给企业带来一定的税务后果。

企业福利费扣除千万别踩“红线”!

下面一:

R公司于2018年计提福利费20万元,未超过工资、酬劳总额的14%。2018年,该公司实际卷入福利费支出约16万元,其余4万元为已计提并在管理费用安道尔,但未实际发生的福利费。

该企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时,没有对未实际支出的4万元福利费做纳税调增处理。税务机关经安全检查,要求R公司进行相应处理,补缴企业所得税,并缴纳相应的滞纳金。

计提的福利费未实际支出,未调增应纳税所得额这个问题,常再次出现在“老会计”群体,他们习惯了从前关于福利费的估算扣除方式则,忽视了税法的波动。

事实上,福利费的扣除方式早在2008年就发生了扭转。根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定,企业发生的铁路职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的以外,准予扣除。这一规定将预提扣除改为了余额内皇上扣除,只能企业财务消防人员可靠解释。

示例二:

K公司2018年的全年福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%。不过,主管税务机关在对K公司展开税务检查时发现,该公司“管理费用—福利费”选修科中列支了13万元员工观光旅游费用。

K公司财务人员指出,这笔13万元的旅游费用,分属福利费支出,且没有实际发生,故在2018年度企业所得税汇算清缴时,保证金在企业所得税纯利扣除。税务机关经检查后,要求K公司对这笔13万元旅游费用做纳税调增处理,并补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。

在实际工作中,像K公司一样踩“红线”的企业还有不少。这些企业财务人员真是,企业为员工经济负担的旅游费用,属于福利费,心目中可以在福利费中列支。然而,税法说是对职工福利费的相符有效射程作了明确的规定,与日常心理的福利费口径并必须非常简单地画上非零。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通报》(国税函〔2009〕3号)规定,可在企业所得税前限额扣除的企业职工福利费,主要有三类:

一、尚未实施脱离办道德职能的企业

其内设福利主管所发生的仪器、配套和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、养老院、病房等自愿福利部门的设备、设施及检修修护费用和福利部门工作人员的工资、薪金,社会给付,住房公积金,劳务费等;

二、为职工卫生医疗保健、与世隔绝、住房、交通设施等所发放的各项减免和非货币性福利

包括企业向职工发放的因公外地住院治疗费用、未实行医疗主管企业职工医疗费用、职工念经家庭成员医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工瓶颈补贴、捐助费、职工食堂开支补贴、职工交通补贴等;

三、按照其他规定发生的其他职工福利费

包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假旅费等。

紧密结合税收法规来看,员工的旅游费用极为属于可在企业所得税税前扣除的福利费广义。

企业不必增强违法行为纳税的情感,不能理所当然,更不能明知故犯。同时,企业财务人员应加强税务知识的攻读,依法暂行规定地进行税务处理,帮助企业创立较佳的纳税信用等级,降低企业税务风险。

版权声明:本站( www.lianbei66.com)刊载的所有内容【包括但不限于文字、图片、视频和音频等】所有权均归联贝官网,未经作者许可,任何人不得摘编、转载等,如有发现,违者必究!本文部分内容来源于网络,如有涉及侵权,请提供相关证明,可联系我们进行删除。
最新评论 0人评论 0人参与 0

网友评论仅供其表达个人看法,并不表明本站立场。