问：我公司对外销售产品，由零售公司运至买方，但运输过程中将这些船舶销毁，经协商后，陷入僵局同意：由物流公司赔偿损失我们们损失，支付债务，同时由我们公司开发票给物流公司。请问专家：我们公司必须开什么发票呢？能开我们平常给客户开的卖产品的税率发票吗？那“货物或应税劳工”名称又写什么呢？收到赔款，又怎样账务处理呢？
答：参考《铁路货物运输合同实施细则》第十八条规定，保管人的法律责任：
二、从承运货物时起，至货物交付收货人或依照有关规定处理完毕时止，货物遭遇灭失、稀少、风化、污水、损坏，按下列规定赔偿：
（一）已投保货物运输险的货物，由承运人和保险公司按规定赔偿；
（二）保价运输的货物，由承运人按发表声明价格赔偿，但货物实际损失少于声明价格的按实际损失赔偿；
（三）除上述一、二两项外，均由承运人按货物的实际损失赔偿。赔偿的价格如何计算，由中国铁路总公司商国家物价局、国家工商行政管理局另行规定。
三、由于下列原因之一造成的货物灭失、短少、变质、污染、损坏，承运人辜负赔偿责任：
（一）不作抗力；
（二）货物本身形式引起的碎裂、凝固、减量、变质或自燃等；
（三）国家主管政府的机构规定的货物合理损坏；
（四）托运人、收货人或所派押运人的犯错。
六、如果托运人或收货人表明损失的发生确居承运人的不该举动，则承运人除按规定赔偿实际损失外，由合同管理机关处其造成损失部分10%至50%的罚金。
根据《增值税暂行规章实施细则》第四条规定，的单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人批发；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并施行统一工分的纳税人，将货物从一个机构送交其他机构用途销售，但相关机构设有同一县（市）的除外；
（四）将采购或者委托手工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于自发补贴或者个人消费行为；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物调配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠给其他单位或者个人。
第二十四条规定，条例第十条第（二）项专指非正常损失，是指因管理不善造成被窃、丢失、霉烂变质的损失。
根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项征税不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所消耗的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人收租电子产品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售豁免货物的运输费用。
根据《发票管理办法》第三条规定，本办法所称发票，是指在购销零售商、提供或者接受服务以及积极参与其他经营活动中，开具、付给的收付款凭证。
根据上述规定，赢取的赔偿收入，不符合增值税视同销售作法，不因开具销售货物增值税发票给运输公司，对于收取赔偿款开具收款发票即可。对于运输过程中发生非正常损失，必须进行进项税资遣处理。
根据《企业税务准则应用指南》“注释”会计数学科和主要账务处理规定：
1901待处理所有权损溢
一、独立学院目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和年久失修的意义。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
三、待处理财产损溢的主要账务处理。
（一）盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、细菌资产等，盘亏的歇业收入，借记本科目，贷记“贵金属”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用规划效率（或价钱）核算的，还应同时结转成本歧异（或商品进销差价）。牵涉到增值税的，还应进行附加处理。
（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可接管的保险赔偿或过错人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
根据上述规定，物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，通过“待处理财产损溢”进行会计处理，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，记入“其他应收款”，差额，记入“营业外支出”。相关会计分录如下：
借：待处理财产损益
贷：原材料（库存商品）
或应交税费/应交增值税/进项税额转出
借：营业外支出
其他应收款
贷：待处理财产损益
收到赔偿时：
借：欠款
贷：其他应收款
沪公网安备 31011402009030号