为有利于支持小微企业蓬勃发展，财政部、税务总局发售《关于施行小微企业普惠性税收免除政策的通知》(财税〔2019〕13号)，就实施小微企业普惠性税收减免政策有关依法作了确切。在实际操作过程中，纳税人对相关政策的履行方法还出现一些疑问，今天小编抄录了下述问题，*一起研读起来吧~
01、认定独立国家纳税人缴纳的二级研发中心应该可以乐趣小型微利企业所得税减免政策?
答：现行企业所得税废除法人税制，企业应以法人为主体，推导并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，“民众企业在中国西部设立不不具备职能的店面部门的，原则报送计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营可能会应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关自贸区。
02、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗?
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》*条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他拿到收入的民间组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。
03、国家税务总局通告2019年第4号下发后，《企业所得税税前计入凭证管理措施》(国家税务总局公告2018年第28号)中规定的“小额持续经营业务范围”分辨基准是否有调整?
答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人专注消费税项目经营业务的销售额不高达增值税相关政策规定的起征点。考虑到增值税小规模纳税人严格条件可以享受纳税增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施事项、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元;按次纳税的，每次(日)销售额不超过300-500元。
04、享受小型微利企业税收优惠政策的程序是什么，是否要到税务警察机关办理相关手续?
答：按照税务系统深化“放管服”改革方案有关要求，全面暂停了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税手续相关内容，才可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，税务总局在申报表中设计了“从业人数”“不动产投资额”“放宽或不准行业”等相关指标，进行静电申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据集，自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税数额，自动生成关键字，为企业减少计算、填写开销。
05、符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报增补后的预缴申报表时并不需要欢迎什么?
答：为出台小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单图案及填报所述，以及《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类2018年版)》进行了修订，缩减了从业人数、资产总额等数据项，并更新提高效率税收征管系统，大计鼓励企业灵活享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个多方面应当重点项目关注：
一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和洗牌适用“减半再减半”“减半征税”等有所不同政策的*主要指标，这个行次一定要尽可能填写正确。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次反映了企业享受税收优惠的有效绩效。
二是关注预缴申报表中新增“按季度填报资讯”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”重组了除应纳税所得额部份的小型微利企业条件指标，其数据填报低质量直接关系着小型微利企业判断结果的恰当与否。按季度预缴的，应在申报预缴该季税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。
06、小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需要等待哪些留存院会资料?
答：根据《企业所得税优惠事项管理清单(2017年版)》(国家税务总局公告2018年第23号附加)规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：
(1)所从事行业不仅限于限制和禁止行业的说明;
(2)从业人数的情况;
(3)资产总额的情况。
沪公网安备 31011402009030号