一般纳税人转登记为小规模纳税人的重难点问题梳理~

最后更新：2021-11-20 01:20:01

1.关税一般纳税人具备什么条件可以转登记为小规模纳税人?

答：《国家税务总局关于恰当售后贩售等若干增值税征管现象的通告》(国家税务总局公告2020年第9号)明确，一般纳税人符合不限条件的，在2020年12月31当天，自由选择转登记为小规模纳税人：转登记日前次数12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个月份(以1个季度为1个纳税期)总计销售未大约500万元。

须要所述的是，如果今年选择转登记后再度登记为一般纳税人，不必再转登记为小规模纳税人。

2.由一般纳税人转登记为小规模纳税人时，则有未抵扣完的留抵税费，答道如何处理?

一般纳税人转登记为小规模纳税人的重难点问题辨别~

答：根据《国家税务总局关于中央集权小规模纳税人规格等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定，转登记纳税人已经申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，扣除“应交税费—待抵扣进项税额”折算。

3.转登记为小规模纳税人后，发给发票的特殊情况需青睐哪些?

答：一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择办理转登记。纳税人转登记为小规模纳税人后，在发票开具欠缺，也有一些特殊情况需要处理。这里再努力*梳理一下：

首先，转登记纳税人心率登记日的下期起，遭遇增值税应税销售道德上，必须按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。其次，转登记纳税人在一般纳税人其间发生的增值税应税销售行为，需要开具白底发票、换开发票、补开发票的，严禁按照一般纳税人期间定义的关税或者征收率开具。

4.一般纳税人转登记为小规模纳税人前后如何交会?

答：纳税人办理转登记为小规模纳税人，自转登记日的下期起，按照简单计税方法估算缴纳增值税;转登记日当期始终需要按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

需要注意的是：一是尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。二是纳税人转回小规模纳税人后，在一般纳税人期间的销售或者订购金融业务，发生销售折让、暂时中止或者撤到的，需调整转登记日当期，也就是作为一般纳税人再度一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后过渡到多缴利息的，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;偏低抵减的，结转下期之后抵减。调整后形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有总市值的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额再行申报缴纳。