企业2018年11月份签定了房舍转售合同，转让期限2019年1月1日-12月31日，年业主109万元（含9%税款），合同婚约：租赁合同签订之日现金付给全年租金109万元。
2018年11月份发出租金：
借：现金 109万元
贷：预收账款 100万元
应交税费-应交增值税-销项税额 9万元
2019年度证明支出：
借：预收账款 100万元
贷：主营业务收入-租金收入 100万元
系统性：上述账务处理从金融学回去讲是对的，但是提防*，虽然100万元租金收入会计上必须确认在2019年度，但企业所得税上应确认在2018年度。
因为根据《企业所得税实施条例》第十九条的规定，企业给予同比、包装物或者其他有形资本的使用权赢取的租金收入，应按结算合同或协议规定的债权考虑到租金的日前确认收入的达到。
结果：由于会计部门在旋即汇算清缴的时候未做纳税调增100万元处理，漏缴企业所得税25万元，带来了涉税风险。
提醒：取得租金收入，何时确认企业所得税上收入的纳税履行？刚才2种情况！
情况一：对于租金没有人跨年度的：应按照合同中约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
情况二：对于租金跨年度的而且如期一次性收取的：既可以按照合同中约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以在租赁期内给付流体扣除相关年度收入。也就是纳税人有了选项确认收入实现的公民权利。
政策：
国税函[2010]79号《关于秉承特区政府企业所得税制若干税收问题的通告》：
一、关于租金收入确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性缴交的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用用料道德，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
沪公网安备 31011402009030号