这五个账户，你是怎么做的？
账户1：加价备查账
要求纳税人必须如实获取、适当完好印花税应纳税凭证（以下原称“应纳税凭证”）等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及早、可靠、完好记录下来应纳税凭证的书立、领受情况。
1、标准了纳税人自身印花税的管理行为；
2、有利纳税人税收的人口统计和缴纳；
3、也有利于税务机构的监督和管理。
参考政策：自2017年1月1日起实施的《印花税管理规程（推行）》。
账户2：开发计划费用自动控制账
要求企业在目前会计选修基础上，按照研发经费科目设置辅助账和在月初填制整理数据分析筛选研发支出辅助账汇总表。
辅助账简要登记：
工作人员人工费用；单独顺利完成费用；保费费用；无形资产摊销；苹果公司设计费、新工艺规程制定费、新药生产的病理实验费、钻探开发技术的录像试验费；其他相关费用；以及财政部和国家税务总局规定的其他费用等。
参考政策：
根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究工作开发费用税前加计扣除政策的告知》（财税〔2015〕119号）第三条第1款规定：企业应按照国家财务会计体制要求，对研发支出进行会计处理；同时，对给予加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集国家统计局当年可加计扣除的各项研发费用实际再次发生额。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关议题的核定》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目前期工作时应设置研发支出辅助账，由企业尚存备查。
根据《关于全面性准备企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻特区政府工作的通知》（税总函〔2016〕685号）
根据《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函〔2017〕5号）
账户3：建筑服务所得税的缴交税款台账
一、国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：
一、纳税人销售娱乐活动板房、生产设备、钢结构件等进口货物运输的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号机密文件出台）第四十条规定的分离销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
注目：（1）只是针对建筑服务。（2）这种分别是强制性的。
二、根据《国家税务总局关于明确中外合作治校等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程项目选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售本港台机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照自营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
账户4：补贴费明细账
财务人员应单独设置“应付职工薪酬-福利费”明细账，来核算福利费发生与详细的明细情况。
1、有效率企业内部对福利费促进控制与管理；
2、也便于税务机构对福利费支出税前扣除进行有效管制管理。
参考政策：
国税函〔2009〕3号《关于企业工资薪资及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应严惩企业在规定的期限内进行改正。收据仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定”。
账户5：不动产和不动产建设工程工程台账
财务人员对策于增至不动产以及不动产在建工程分成2年抵扣确立好台账登记，对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。
参考政策：
国税总局2016第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告第十三条纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的开发成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。
用于简易计税方法计税项目、上缴增值税项目、集体福利或者个人价格的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。
沪公网安备 31011402009030号