误区：
小规模纳税人，能否复印件5%的发票？
好多金融学依赖于一个误区：小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。
这个表达出来是错误的！实际上，小规模纳税人不一定大多仅限于3%征收率。应该根据不尽相同的的业务类型来适用不同的征收率：
1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局内有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的营业收入，减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、购买资产的征收率为5%。
4、小规模纳税人分享劳务派遣服务等，可以允许保证金征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策1
根据《财政部国家税务总局关于大部份船舶适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通报》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策履行：
1、一般纳税人销售自己使用过的归属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
政策2
国家税务总局通告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
一、为单位和个体工商户出租不动产(包含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产设在与机构所在地知道同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地负责人财政局机关支付税额，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
二、其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
政策3
根据《国家税务总局关于发售<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其赢取的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：
一、小规模纳税人转让其取得(不含自办)的不动产，以取得的全部价款和价外费用支付不动产购入价位或者取得不动产时的认购后的限额为销量，按照5%的征收率计算应纳税额。
二、小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人部份的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”
政策4
国家税务总局2016年财税第47号公告规定：
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、津贴和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
误区：
小规模纳税人，能否开具17%、16%的发票？
好多会计存在一个误区：纳税人转登记为小规模纳税人后不可开具一般纳税人适用税率的专用发票。
这个理解是错误的！18号公告确切规定，“对于在一般纳税人结束爆发的增值税应税销售暴力行为，未开具增值税发票能够补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”
这是国家为能避免由于纳税人职位变换，致使上游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不充分的洪灾而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以坚持使用既有税控器材开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的是否下，仍然可以开具本来只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。
政策
国家税务总局公告2018年第18号《关于符合化小规模纳税人标准等若干增值税原因的公告》：
七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者撤军等现象，需要开具红黄发票的，按照原蓝字发票记载的段落开具红字发票；计票错误需要继续开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具准确的蓝字发票。
转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在网络连通状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过客户端形式开具增值税发票。
八、角速度登记日的下期起*高分不至少12个月或者连续不超过4个年度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。
转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。
一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工艺选择原适用税率开具增值税发票。
沪公网安备 31011402009030号