小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报攻略

某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供者保洁服务，并且销售保洁农具，2016年7-9月出现所列业务范围：

业务1：提供保洁服务，拿下价税共计销售税收309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）消毒大楼取得收入20000元（含税），由税务主管机关代开营业税专用发票总金额19417.48元，征税582.52元，未营业执照发票金额为109000元，其他洗手业务开具增值税普通发票。

业务2: 销售保洁日用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。

一、政策规定

试点工作纳税人销售货柜、工艺大修修配义务、服务、资产或者动产使用不尽相同关税或者征收率的，前提分别折算适用不同税率或者征收率的营业额。案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。

按季申报的增值税小规模纳税人，积极参与销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为两季销售额不至少90000元(含90000元)的，暂交纳收增值税。

案例中，业务(1)提供清服务含有税销售额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享有免征增值税经济特区。

业务(2)销售清洁用品不含税销售额为82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值税优惠政策。

二、图表写明推导

(一)业务(1)清洁服务应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次

第1栏“退伍增值税不含税销售额(3%征收率)”应加到本期提供清洁服务不含税销售额300000元，涵盖自选举收入、代开票收入和未开票收入。

第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额，即19417.48元。

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入本期提供清洁服务另行开具普通发票不含税销售额80000元，因为19417.48代开专用发票，109000元未开具发票，开具普通发票金额为(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。

第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。

第21栏“本期支付税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额，应本期代开专用发票，已预缴税款20000÷1.03×3%=582.52元

第22栏“本期应补(退)税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=9000-582.52=8417.48元。

(二)业务(2)销售清洁用品的申请者

业务(1)销售清洁用品应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下“货物及劳务”的各个栏次：

第9栏“缴纳销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额，即填写80000元。

第10栏“小微企业免税销售额”：填写严格小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，填写80000元。

第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率),不填写。

第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算，填写2400元。

第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算，填写2400元

三、报表填写

原因：河北地税

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