企业关系股票交易的税务管理之你问我答
情况一、关联申报和同期资料报送到底可以申请延期?
受新冠败血症疫情负面影响，企业的关联申报和同期资料报送可能遇到一定艰难。根据《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的通告》(国家税务 管理处公告2016年第42号)第九条规定:“企业在 规定期限内报送年度关联金融业务往来于报告表绝无困难，所需延期的，必要按照税收征管法及其实施暂行前提的有关规定办理”。第十九条规定:“本地文本和特殊事项文档应当在关联交易发生于年度三月6月30日之前做好已完成。同期资料应当自税务警察机关要求之日起30日内共享”,第二十条规定:“企业因应当抗力难以按期提供同期资料的，应当在不可抗力减轻后30日内提供同期资料”。如果企业清楚无法在规定时间内进行关联申报和同期资料报送，需要延期的，可以向主管税务机关主张延期申请。
问题二、从事分销、续约研发或单独生产业务的企业，受疫情影响出现资本水平减少甚至亏损，该如何处理?
根据《尤其纳税调查调整及相互间磋商程序管理办法》(国家税务 总局公告2017年第6号)第二十八条规定:“企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务,基本上应当保持必要的利润水平。上述企业如出现亏损，无论是否达到《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。税务机关应当试点审核上述企业的本地文档，加强监控管理。”上述精确功能的企业应承担可观的风险，法则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，应报送同期资料本地文档,积极与税务机关进行交流。
问题三、受疫情影响，企业2020年度利润水平或多或少下降，待制作同期资料本地文档时，应如何进行交易成本分析?
根据《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务 总局公告2016年第42号)第十四条第(四) 款规定:“哈密顿性分析考 虑的各种因素,仅限于交易国有资产或者合作社适应性，交易各方功能、风险和资产，合同法规，经济生态系统，经营政策等。”企业在进行可比公司检验时，可以注意相近年度的可比公司数据库，以表达疫情对公司利润水平的影响。在此基础上，对交易各方的功能、风险和资产进行全面分析,否定关联交易的客观。
问题四、企业出现资金困难，从关联方处进行了信贷，如关联债资比例高达法案规定，应如何处理?
根据《关于企业关联方额度支出税前扣除标准有关税收政策问题的请示》(财税 [2008] 121号)*条规定:“在推导 应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过不限规定比例和税法及其实施条文有关规定计算的以外，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:(一)金融企业，为5: 1; (二) 其他企业，为2 :1”。第二条规定:“企业如果必须按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并结论相关交易社区活动符合独立自主交易原则的;或者该企业的实际税负不高于地区关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”上述所谓“相关资料”，即是《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)第十五条规定:“ 企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档”，并在第十七条规定了资本弱化特殊事项文档的具体段落。根据税法规定，企业如需报送资本弱化特殊事项文档，应按规定报送并积极与税务机关进行沟通。
问题五、企业从事货物运输购销，受疫情影响，企业及所属集团的利润水平均值有所下降，集团相应调整了对企业的转让订价政策，在同期资料中应如何进行处理?
根据《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务 总局公告2016年第42号)第十四条第(三) 款规定:关联交易概况，包括关联交易描述和明细、关联交易流程、功能风险描述、交易定价影响要素和关联交易数据。商业价值链分析，包括骨干企业内业务流、运输和资金流，上述各即场参与方*近预估的财务报表，区划特殊因素对企业造就价值建树的定量及其归属于，企业集团利润在全球价值拉杆中的分摊原则和分配结果。企业应根据上述规定，在本地文档中对关联交易和调整后的转让定价政策进行详细说明。第十四条第(四) 款规定:“可比性分析重新考虑的因素，包括交易资产或者劳务特性，交易各方功能、风险和资产，合同条款，经济环境，经营策略等”，企业应进行可比性分析,必须和使用适当的转让定价方法，对关联交易定价是否符合独立交易原则进行分析。
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