1、小规模和一般纳税人的主要关联在哪里？ 突显提防！ 此前税务总局下发了关于调整所得税税负的知会： 财税[2018]32号规定：自2018年5月1日起纳税人爆发增值税应税销售犯罪行为或者进口货柜，原定义17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 全面实施。 卖家大大们有包含到增值税总统大选的问题，一定要关注！现在的税率是16%和10%，千万不让开错啦！！ 2、一般纳税人的认定新标准？ （1）原规定： ①专注货物生产或者获取应税劳务的纳税人或以该的业务大多的，年招募增值税销售收入至少50万元； ②年应税服务销售额超过500万元的纳税人； ③其他企业年应税销售额超过80万元。 （2）修订定： 5月1日起：农业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元下调至500万元！ 即，不久一般纳税人的认定标准均为500万元。 3、一般纳税人和小规模纳税人两者之间可以相互间类比吗？ （1）原规定：小规模纳税人可以申请步入一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。 （2）新规定：2018年5月1日的新规里写到，在一定期限内要求已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让能够企业享用按较低征收率计税的特惠。 4、对企业来说，小规模和一般纳税人哪个更不利呢？ （1）如果您从事服务业行业： 合作方市场需求的增值税专票较大的情况下，敦促希望申请为一般纳税人； 合作方不能开增值税发票的要求下，则可以可选择小规模经营，如果有时候有开专票的需求，可以去海关工作人员申请缴交增值税专用发票； （2）如果您从事服务行业： 则建议您选择小规模企业，因为一般就会有开增票的需求，而16%的税率相较于小规模企业3%的税率来看，则是低估了。 案例一： 某公司为商贸企业，届时年含税销售额为260万元，含税购买额为190万元，该公司为一般纳税人，究竟并不需要转登记为小规模纳税人？ 给定： 含税购进额=190万元； ×（-）/［×（1+）］=260×（16%-3%）/［16%×（1+3%）］=260×0.7888=205.09（万元）； < ×（-）/［×（1+）］，小规模纳税人应纳税额低于一般纳税人应纳税额，适合选择作为小规模纳税人，建议转登记为小规模纳税人。 政策依据： 2.含税购货金额占含税销售额比重判别法 当纳税人数据是含税销售额和含税购进金额时，可根据含税购货金额占含税销售额比重大小来进行纳税人身份的选择测算。
假设当期含税销售额为，含税购货金额为；假定一般纳税人销售和购进适用的增值税税率均为，小规模纳税人征收率为。 一般纳税人应纳增值税额=/（1+）×-/（1+）×，小规模纳税人应纳增值税额= /（1+）×，当两类纳税人应纳税额相等时，即/（1+）×-/（1+）×＝/（1+）×为*小值，解得平衡点含税购进额和含税销售额的关系为：=×（-）/［×（1+）］。 （1）如果> ×（-）/［×（1+）］，一般纳税人应纳税额小于小规模纳税人应纳税额，适宜选择作为一般纳税人。 （2）如果 < ×（-）/［×（1+）］时，小规模纳税人应纳税额小于一般纳税人应纳税额，适宜选择作为小规模纳税人。 案例二： 某公司为商贸企业，预计年不含税销售额为270万元，不含税购进额为230万元，该公司为一般纳税人，是否需要转登记为小规模纳税人？ 解析： （平衡点）=/×*=3%/16%×*=18.75%； =（-）/×*=（270-230）/270×*=14.81%； < （平衡点），一般纳税人应纳税额小于小规模纳税人应纳税额，适宜选择做一般纳税人，建议不要转登记为小规模纳税人。 政策依据： （三）销售服务、无形资产、不动产的纳税人。此次统一标准对销售服务、无形资产、不动产的纳税人登记一般纳税人无影响。 二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
（一）适用范围： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 从事货物批发或者零售的纳税人，以及从事货物批发或者零售为主，并兼营货物生产或者提供应税劳务的纳税人年应税销售额超过80万元，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 特别提示2：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第三条“年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记”之规定登记为一般纳税人的，不在可转登记为小规模纳税人范围内。 （二）时间期限：2018年12月31日前。 （三）转登记为小规模纳税人时存在留抵税额的处理：通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”专栏，将留抵税额作转出处理。 （四）如何选择是否转登记为小规模纳税人： 纳税人可以通过以下几种方法进行详细测算，以帮助自身在是否转回小规模纳税人问题上做出正确的选择： 1、无差别平衡点增值率判别法 从两类纳税人的计税原理看，在销售价格相同的情况下，应纳税额的大小取决于增值率的大小。设当期不含税销售额为，可抵扣购进项目不含税购进额（适用增值税税率均为）为，小规模纳税人的征收率为，设为增值率，则=（-）/。 一般纳税人应纳增值税额=×-×，小规模纳税人应纳增值税额= ×，当两类纳税人应纳税额相等时，即×-× =×，增值率为无差别平衡点增值率，即：（平衡点）=（-）/＝/。
（1）如果> （平衡点），即>/，小规模纳税人应纳税额小于一般纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。 （2）如果< （平衡点），即
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