上海宝山代理记账 公司做账加计抵减月末账务处理

加计抵减政策的话很多人都不太明白它的含义,其实这个概念是边角简单的,就是适用这个政策的纳税人,可以抵扣进项税额均加计10%抵减应纳税额,那么公司做账加计抵减月末账务处理应该怎么做?

加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。增值税的基本原理是“征多少扣多少”，因此，加计抵减的实质是一项税收优惠，它是为有|效降低适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人税收负担而出台的一项临时性优惠政策。

进项加计扣除，其属于应纳税额的抵减额，按政策规定需要分计提和抵减两个环节，在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2019年15号附件申报表附表四中分别填列。

会计处理也需要分两个环节处理,建议增设"应交税金--应交增值税--进项加计抵减额"及"应交税金--应交增值税--待抵减进项加计额"两个明细科目用于10%进项加计扣除的核算，建议分录如下。

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借：固定资产、原材料、费用等科目

应交税金-应交增值税-进项税金

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

贷：银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借：成本、费用科目

贷：应交税金-应交增值税-进项税金转出

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

借：应交税金-应交增值税-进项加计抵减额

贷：应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

贷：应交税金-应交增值税-待递减进项加计额

借：主营业务成本

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