案例一：我公司位于一般纳税人饭店，今年4月份从一家机构五金销售蔬果的公司卖给蔬菜，赢得一份豁免发票，总金额10万元。
借：制成品-蔬菜 9.1万元
应交税费-应交增值税（进项税负）0.9万元
贷：金额 10万元
直说：这样抵扣应该恰当？
同意：以上抵扣增值税的处理是出错的，这份免税发票不得抵扣增值税。
1. 财税【2017】37号副本规定：（四）纳税人从批发、餐饮业即场购自应用途交纳增值税政策的蔬菜、之外写实肉蛋而取得的普通发票，不得作为测量抵扣进项税额的票据。
2、财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的知会》规定：
一、对投身农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其材质或者一分为二的养殖、冷藏或者冷冻肉，骨头、头、尾、骨、蹄、翅、爪等团体。
免征增值税的鲜活蛋产品，是指黄油、馅料、鹅蛋，共有鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分立的蛋液、蛋黄和陶罐。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家贵重、濒危野生动物及其鲜活食用、蛋类产品。
二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知*条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税集装箱的，应分别统计上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的营收；未分别核算的，不得体验部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
案例二：我公司属于一般纳税人酒店，今年4月份从一家专门进口自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜，取得一份免税发票，金额10万元。
借：原材料-蔬菜 9.1万元
应交税费-应交增值税（进项税额）0.9万元
贷：银行存款 10万元
请问：这样抵扣是否正确？
答复：以上抵扣增值税的处理是正确的，这份免税发票可以抵扣增值税。
1、自2018年5月1日起，根据《财政部 税务总局关于简并增值税所得税有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：“除本条第（二）项规定外，以农产品销售发票或并购发票上标注的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”
2、根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。”
3、财政部 税务总局 出入境总署发函2019年第39号《关于体制新政增值税改革有关政策的公告》：二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者代为工艺13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
4、《增值税暂行条例》第十五条规定：农业消费销售的自产农产品免征增值税。
5、《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限量：农业，是指棉花、农业、畜农牧业、牧业、水工业。农业生产者，包括从事农业生产的一个单位和个人。农产品，是指初级农产品，明确范围由财政部、国家税务总局定论。
告诫：关于农产品的抵扣有三种问题，给*回馈一下：
情况一：送出一般纳税人营业执照的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的9%的税额抵扣（留意：2019年4月1日后开具的发票为9%）。
情况二：幼时规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2019年4月1日，按面值金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。
情况三：从农业生产者手里购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。
注意：这里的农业生产者既包括企业，也包括农业合作社和个人（个体工商户和自然人）。
沪公网安备 31011402009030号