企业报损货物的进项税额是否需要转出？

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: 提问人：匿名
2022-07-29 16:58

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王云招商业务负责人
中经慧税 • 联贝财务
问：1.在生产经营中使用的固定资产，购进时已抵扣进项税额，在生产中因不再使用，进行了提前报废，这部分进项税是否需要转出？2.因生产出来的食品超过保质期未售卖而进行报废，是否进项转出？3.上述涉及进税转出的如果有运费，运费是否要转出？
答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
参考：《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函〔2008〕10号）第一条第（二）项规定，纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。
根据上述规定，被淘汰的固定资产报废损失、食品超过保质期的报废损失，均不属于“管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，不需要进行进项税额转出处理，更不存在运输费用进项税额的转出处理。
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解决时间：2022-07-29 14:58
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