如何确定增值税视同销售行为组成计税价格？

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: 提问人：匿名
2022-07-02 17:44

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王依高级HR顾问
中经慧税 • 联贝财务
问：《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定组成计税价格的“成本利润率”是否有具体规定？应如何计算确定组成计税价格？
答：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）（以下简称国税发〔1993〕154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按法规需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的法规》中法规的成本利润率。
《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕156号）（以下简称国税发〔1993〕156号）第三条第二款规定：根据《消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定，应税消费品全国平均成本利润率规定如下：1.甲类卷烟10%；2.乙类卷烟5%；3.雪茄烟5%；4.烟丝5%；5.粮食白酒10%；6.薯类白酒5%；7.其他酒5%；8.酒精5%；9.化妆品5%；10.护肤护发品5%；11.鞭炮、焰火5%；12.贵重首饰及珠宝玉石6%；13.汽车轮胎5%；14.摩托车6%；15.小轿车8%；16.越野车6%；17.小客车5%。
下面举例说明：
1.A产品为非消费税应税产品，发生上述需要按组成计税价格确定销售额的情形，已知自制成本为100元的。根据国税发〔1993〕154号规定，适用成本利润率10%。
增值税组成计税价格为：100×（1＋10%）＝110（元）
2.B产品为应税消费品化妆品，发生上述需要按组成计税价格确定销售额的情形。根据国税发〔1993〕156号规定，化妆品成本利润率为5%。
同时根据《消费税暂行条例》规定，化妆品适用消费税率30%。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
假设已知该化妆品成本为100元。
第一步，计算该化妆品应纳消费税额：〔100×（1＋5%）÷（1－30%）〕×30%＝150×30%＝45（元）；
第二步，确定增值税组成计税价格：100×（1＋5%）＋45＝150（元）。
其中，消费税和增值税的计税依据是一致的，都是150元。
引用资料：震惊公司注销不及时连高铁都做不了
解决时间：2022-07-02 15:44
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