企业委托贷款业务如何进行财税处理？

提问人：匿名
2022-05-23 23:24

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  王依高级HR顾问
  中经慧税 • 联贝财务

  问：我公司委托集团下属财务公司对下属单位进行了委托贷款，对这种业务如何进行会计核算？涉及哪些税种？

  答：《贷款通则》第七条第三款规定，委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。

  《企业会计制度》第十六条规定，企业的委托贷款，应视同短期投资进行核算。但是，委托贷款应按期计提利息，计入损益；企业按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

  第五十二条第三款规定，企业应当对委托贷款本金进行定期检查，并按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应当计提减值准备。在资产负债表上，委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净额，并入短期投资或长期债权投资项目。

  《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）规定：

  三、金融保险业

  金融保险业，是指经营金融、保险的业务。

  （一）金融

  金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。

  1.贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。

  自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

  转贷，是指将借来的资金贷与他人使用。

  ……

  《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

  （一）销售货物收入；

  （二）提供劳务收入；

  （三）转让财产收入；

  （四）股息、红利等权益性投资收益；

  （五）利息收入；

  （六）租金收入；

  （七）特许权使用费收入；

  （八）接受捐赠收入；

  （九）其他收入。

  根据上述规定，委托贷款属于贷款的一种，委托人收取的委托贷款利息应按照金融保险业税目缴纳营业税，并计入收入总额中缴纳企业所得税。

  《企业会计制度》第十六条规定，企业的委托贷款，应视同短期投资进行核算。但是，委托贷款应按期计提利息，计入损益；企业按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。

  《企业会计科目应用指南》“附录”会计科目和主要账务处理规定：

  1303 贷款

  一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

  企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303 委托贷款”科目。

  具体会计处理如下：

  1.公司支付委托贷款时：

  

  2.计提利息时：

  

  3.收到利息时：

  

  4.计提营业税时：

  

  5.贷款本金发生减值时：

  

  引用资料：苏州高新技术企业申报条件 有哪些补贴

  解决时间：2022-05-23 21:24
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