如何利用消费税的低价策略进行税筹？

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: 提问人：匿名
2022-03-27 15:51

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章国伟市场总监
中经慧税 • 联贝财务
问：如何利用消费税的低价策略进行税筹？
当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时，纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格，而是追求对自己来说最大利润总额的价格，这种价格可能使企业的直接的利润最大，也可能使企业获得的直接利润最小。例如政府对烤烟生产实行金额累进税率的情况下，企业生产是追求最大定价还是追求最大利润，在确定产品价格上存在着差异。比如当政府规定，烤烟业生产适用税率如下列示，某烤烟厂年产量为10万条。
烤烟企业所得税税率：
企业应该采用哪个价格呢？（每条烟的最高限价27元，最低限价为20元）
答：当企业追求最高限价时，企业的利润收入为27×100 000=270（万元）。
当企业追求最低限价时，企业的利润收入为20×100 000=200（万元）。
依照税率表计算270万元应纳税额是：270×50%=135（万元）；200万元应纳税额是：200×25%=50（万元）。
在最低限价情况下，10万条香烟的税后实得收入为150万元（200-50）。看来，实行低价反而比实行高价更有利于纳税人。
对案例中的情况，可能有人认为，在全额累进税率情况下是这样，但在超额累进税率情况下，结果就会不一样，这种认识虽然有一定的道理，但是在实行超额累进税率情况下，企业增加产量的同时，也必然伴随其他投入物的增加，而且随着产量的增加，单位产品所获得利润需要的投入也呈增加趋势。因此投入产出有一个最佳结合点，在这个结合点上，投入最小，产出最多。从这个意义上讲，税收的累进增长是影响其投入产出的重要因素，就企业自身利益而言，在有一定规模或数量的情况下，再增加投入，其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收，而企业增加投入中获得利润收入就会越来越少。案例给我们启示有以下几点：
（1）高价格不一定带来税后高利润。这是因为有可能在累进税率情况下，应纳税额大大增加。
（2）寻找最佳价格，给企业带来最大的税后利润，这是符合企业经营发展的目标的。即企业经营发展的目标不是单纯追求高价格。
（3）吸取税筹精华，精通税法知识，这样才可能作出合理的、有效的、正确的决策。
（4）熟悉案例，掌握税筹运行规律。
税筹不是一件很困难的事，只要了解税筹的基本原理，知晓大量的实际案例，那么，就能达到举一反三的境界。
引用资料：上海闵行办理公司注册业务需要什么流程以及材料
解决时间：2022-03-27 13:51
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