增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依照税收法律、法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
一、增值税一般纳税人纳税申报材料和流程
(一)纳税人应提供的资料
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》主表及附列资料(表一)、(表二)。
(2)资产负债表、利润表、现金流量表。
(3)《成品油购销存情况明细表》《成品油购销存数量明细表》。
(4)《增值税运输发票抵扣清单》。
(5)《海关完税凭证抵扣清单》。
(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。
(7)重点税源企业报表(重点税源企业)(一式一份)。
(8)退税部门确认的上期《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》(办理“免、抵、退”税的生产企业提供)。
(二)操作步骤
1.第一种方式：上门申报方式操作步骤
上门申报的增值税一般纳税人，在规定的申报期限内，持内容填写准确完整、印章齐全的纳税申报资料，到税务机关办税服务厅综合服务岗办理纳税申报，由综合服务岗工作人员将申报信息采集录入系统，审核无误后盖章，确认申报完成。
2.第二种方式：网络申报方式操作步骤
实行网上申报(含网页申报)的一般纳税人，在规定的申报期限内，通过远程计算机将电子申报数据传输到税务机关，由税务机关通过申报控制软件对数据进行接收，申报成功后随即通过银行代扣税协议直接扣款，或者企业自行打印税票到银行缴款。
部分重点企业或部分税务机关实施自动校验，审核后返回纳税人相关申报正确与否信息，纳税人区别不同信息，按照相关提示进行修改调整和重新申报，直至申报成功。
3.第三种方式：代理申报方式操作步骤
实行代理申报的纳税人，在规定的申报期限内，通过具有代理申报资格的社会中介(税务代理机构)办理纳税申报。
(三)业务操作时限
1.申报业务时限分类
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1 个月或1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
2.具体申报业务时限
纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3.其他规定
(1)扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
(2)纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 。
小贴士
◆所有一般纳税人进行申报纳税时，均须于每月申报前进行抄税，然后才能进行申报(详见抄税纳税告知)。
◆遇到申报期最后一天是法定休假日的，申报期可以顺延一天；如果在申报期限内有连续3个以上法定休假日的，按休假日实际天数顺延；如果有临时变化，税务部门则会以公告形式提前告知。
◆实行网上申报(含网页申报)的纳税人，如果有应纳税款，则应注意确认银行扣款是否成功。
◆纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可以处2 000元以上10 000元以下的罚款。
二、增值税一般纳税人纳税申报表填列示范
(一)业务介绍
青岛金辉工贸有限公司2015年2月份发生的有关增值税的业务如下。
(1)2月5日，从益民农场购入棉花50吨，每吨30 000元，取得益民农场开具的农产品销售发票，注明买价1 500 000元。货款已经支付，棉花已经验收入库。
(2)2月7日，销售给利群商场男士西服一批，金额3 500 000元，税额595 000元，开具增值税专用发票。价税款均已收到。另支付运输费200元，收到运输部门运输发票一张。
(3)2月8日，将本厂生产的一批羊毛衫和保暖内衣作为春节福利发放给本厂职工，其中，羊毛衫每件售价180元，成本100元，共80件；保暖内衣为新开发产品，没有销售价格，每件成本80元，共80件(成本利润率为10%)。
(4)2月8日，因生产需要，从苏州美丽纺织厂购入化纤布1 500匹，每匹120元，取得的专用发票中注明金额为180 000元，税额为30 600元，另外支付运费1 200元，其中装卸费为400元，取得运输单位开具的运输发票。所有款项已支付，货物已验收入库。
(5)2月9日，销售给宏宇个体服装店服装一批，开具普通发票一张，含税销售额7 020元，货款尚未收到。
(6)2月10日，给青岛大华纺织厂开出负数发票一张，1月份销售的儿童服装与合同要求不符，退货。销售额18 000元，税额3 060元。
(7)2月23日，从青岛纺机厂购入机床一台，取得专用发票，注明价款980 000元，税额166 600元，货款尚未支付。
(8)2月25日，仓库发生意外火灾，烧毁外购的花布一批，该批花布实际成本为3 500元。
(二)税金计算
青岛金辉工贸有限公司2015年2月份发生的有关增值税的业务计算如下。
(1)可以抵扣的进项税额=1 500 000×13%=195 000(元)
(2)销项税额=595 000(元)
可抵扣的进项税额=200×7%=14(元)
(3)销项税额=180×80×17% 80×80×(1 10%)×17%=3 644.8(元)
(4)可抵扣的进项税额=3 0600 (1 200-400)×7%=30 656(元)
(5)销项税额=7 020÷(1 17%)×17%=1 020(元)
(6)冲减销项税额=3 060(元)
(7)可抵扣的进项税额=166 600(元)
(8)进项税额转出=3500×17%=595(元)
应纳税额=(595 000 3 644.8 1 020-3 060)-(195 000 14 30 656 166 600-595)=596 604.8-391 675=204 929.8(元)
(三)会计处理
青岛金辉工贸有限公司2015年2月份发生的有关增值税的业务账务处理如下。
(1)借：原材料——棉花1 500 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 195 000
贷：银行存款1 695 000
(2)借：银行存款 4 095 000
贷：主营业务收入3 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 595 000
借：销售费用186
应交税费——应交增值税(进项税额) 14
贷：银行存款200
(3)借：应付职工薪酬 25 084.8
贷：主营业务收入——羊毛衫14 400
——保暖内衣 7 040
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 644.8
借：主营业务成本——羊毛衫8 000
——保暖内衣6 400
贷：库存商品——羊毛衫8 000
——保暖内衣6 400
(4)借：原材料——化纤布181 144
应交税费——应交增值税(进项税额) 30 656
贷：银行存款 211 800
原材料成本=180 000 [1 200-(1 200-400)×7%] =181 144(元)
(5)借：应收账款——宏宇服装店7 020
贷：主营业务收入 6 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020
(6)借：银行存款 21 060
贷：主营业务收入18 000
应交税费——应交增值税(销项税额)3 060
(7)借：固定资产 980 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 166 600
贷：应付账款——青岛纺机厂 1 146 600
(8)借：待处理财产损溢 4 095
贷：原材料——花布3 500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)595
(四)报表填制示范
1.增值税纳税申报表主表
增值税纳税申报表
2.增值税纳税申报表附列资料（表一）
增值税纳税申报表附列资料（表一）
3.增值税纳税申报表附列资料(表二)
增值税纳税申报表附列资料（表二）
引用资料：代理记账与企业的权责是怎样的？
解决时间：2021-12-11 04:01
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