如何利用税率差异进行税筹？

已解决问题联贝财务 318有疑问?立即咨询

: 提问人：匿名
2021-11-25 16:04

最佳答案

万林薇资深财税专家
中经慧税 • 联贝财务
问：如何利用税率差异进行税筹？
某酒厂既生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。
【例】 2012年5月份，该厂对外销售12 000瓶粮食白酒，单价28元/瓶，一斤装；销售8 000瓶药酒，单价58元/瓶，一斤装；销售700套套装酒，单价120元/套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。
那么，该如何进行税筹呢？
答：有两种方案可供选择：
方案一：如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：
白酒：28×12 000×20% 12 000×0.5=73 200（元）
药酒：58×8 000×10%=46 400（元）
套装酒：120×700×20% （3 3）×0.5×0.5×700=17 850（元）
合计应纳消费税额为：
73 200 46 400 17 850=137 450（元）
方案二：如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：
（28×12 000 58×8 000 120×700）× 20% （12 000 8 000 700×6×0.5）×0.5=187 850（元）
由此可见，两方案比较，如果企业将三种酒单独核算，可节税：
187 850-137 450=50 400（元）
另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：
120×700×20% （3 3）×0.5×0.5×700-（14×3×700×20% 29×3×700×10%）-（3 3）×0.5×0.5×700
=16 800-（5 880 6 090）
=4 830（元）
因此，企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算，最好单独核算；没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。
引用资料：公司注销登记提交材料规范是如何的？
解决时间：2021-11-25 14:04
郑重提示：线上咨询不能代替面谈，财税顾问建议仅供参考!
18还没解决？向TA咨询